【聚禄鼎】一站式企业服务平台有些朋友问，2022年考核的年终奖，公司2022年2月才实际发放，那这个年终奖属于职工2022年的收入吗？
如果这笔年终奖我并入综合所得税计税，那么2022年对2022年综合所得进行汇算的时候，我是否需要考虑这笔收入？
如果这笔年终奖我想单独计税，是否还能办到？
实际上2022年2月才发放的年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2022年2月，2022年3月进行申报税款所属期是2022年，所以这笔收入是计入2022年的
那么问题就很清楚了，2022年汇算自然不会含这笔，如果3年年终奖单独计税政策不延续（2019-2021），那么这笔2022年才发的年终奖也就无法单独计税了
这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的
个人所得税扣缴申报表对此也有明确的说明
纳税人之所以出现上述疑问，主要是对以下四个时间点没有深刻理解，其实只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了
1、工资薪金所属时间
2、工资薪金所得时间
3、个税代扣（应税）时间:
4、个税代缴（申报）时间
聚禄鼎财税咨询公司2022年12月应发员工小张当月工资5000，2022年年终奖2万元，2022年12月15日，实际发放了5000的工资，2万元工资在2022年2月春节之前发放
工资薪金所属时间
工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间
员工小张在聚禄鼎财税咨询公司就业，通过工作，取得工资薪金5000元和取得2022年年终奖2万，实际上费用都属于企业2022年的费用支出，虽然2万元实际2022年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2022年。企业需要及时计提
12月计提
借:费用25000元
贷:应付职工薪酬25000元
工资薪金所得时间
工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，即纳税人实际取得收入期间
小张12月份收到了企业发放的12月份得工资；2月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2022年12月，年终奖所得时间就是2022年2月份
依据税法规定，2022年度终了后，居民个人(以下称纳税人”)需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得
所以，所得时间就是实际取得
个税代扣（应税）时间
个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，按个人所得税法及实施细则规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查
这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制
12月实际发放，发放工资部分，不考虑社保
借:应付职工薪酬5000元
贷:应交税费-应交个人所得税 *元
贷:银行存款 5000-*元
2月支付年终奖
借:应付职工薪酬20000元
贷:应交税费-应交个人所得税*元
贷:银行存款20000-*元
所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期
个税代缴（申报）时间
修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定:
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表
......
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”
根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间第次月15号前
1月申报12月5000的个税，3月申报2月实际发放年终奖的个税
借:应交税费-应交个人所得税*元
贷:银行存款*元
综上所述，实际上你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间
其实之前有篇文章说我从腾讯取得的收入，腾讯给我申报个税就是严格按照这个来的
腾讯是当月的收入次月发，比如结算单是11月的
实际发放是12月发的，那么税款所属期就是12月
