小型微利企业所得税优惠标准(小型微利企业所得税的优惠标准)

近年来，小微企业”这个名词在税收政策上经常被提起  小微企业”是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。而与此同时呢，小微企业”在筹资以及抗风险能力等方面又相对较弱 所以，在万众创业的今天，国家不断在加大对小微企业”的各项扶持 小微企业”是一个习惯性的叫法，也比较笼统，并没有一个严格意义上的界定目前所说的小微企业”是和大中企业”相对来讲的。如果非要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，可以把小型、微型看做小微企业 但是在税收政策领域，小微企业在具体不同税收优惠政策中又被赋予了不同的标准比如免残保金的小微企业标准就是人数设定，免增值税的小微企业标准主要就是销售额标准 小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在小型”上，还要求微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面 这个如果你没细致的去认真分辨一下，那就完全有可能把各种优惠政策混淆，影响对政策的把握 具体的已经给大家整理了，按图来就不会错  一、增值税的优惠  标准: 1.属于小规模纳税人2.月销售额15万元以下（含本数）、季度销售额45万元以下（含本数） 同时满足上述条件就是增值税上的小微企业，享受免征增值税优惠政策 政策依据:财政部税务总局公告2022年第11号，为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下:自2022年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税 实际操作: A公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2022年第2季度，公司实现销售收入40万元，均自开了增值税普通发票 那么7月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可 注意:这里举例的数据都是不含税金额  二、企业所得税中的优惠  标准: 需要同时满足下面4项  对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠 具体来说对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 政策依据:财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2022年第8号 实际操作: 这是一种超额累进计税办法，也就是分段 如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思 税额的计算 如果应纳税所得额X小于等于100万其实税额=X*12.5%*20%=X*2.5% 如果应纳税所得额X大于100万小于等于300万其实税额=100*2.5%+(X-100)*50%*20%=2.5+X*10%-10=X*10%-7.5  所以，假设A公司2021第1季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？ 这个时候就有两种算法，一种就是直接分段算 不超过100万的部分:100*12.5%*20%=2.5万超过100万，不超过300万的部分:（200-100）*50%*20%=10万合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万 当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦，更快捷 合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法 满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受 三、残保金中的优惠  标准: 在职职工人数30人（含）以下所以，职工人数30人以下的，从2022年开始，暂免征收残保金 政策依据: 发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定，暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金 财政部公告2019第98号规定如下:  实际操作: A公司2022年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用 如图所示:  又比如:A公司2022年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用  如果是30人以下的公司，按减免费额为100% 所以最新的申报表在第8列本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100% 四、印花税的优惠  标准: 根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定 所以，2022年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税  政策依据: 财税〔2017〕77号、财政部税务总局公告2022年第6号  五工会经费中的优惠 加大对中小微企业和职工救助帮扶力度，多地推出疫情期间企业缓缴工会经费，全额返还小微企业工会经费的政策 甘肃省  湖南省  四川省  小微企业的资格认定可通过国家市场监督管理总局建立的小微企业名录”中小微企业库”进行自查，如企业在库则为小微企业，若未在库可根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年印发的《中小企业划型标准规定》工信部联企业[2011]300号文件的划型标准进行资格认定 六、文化事业建设费的优惠 这个政策当然不是专门为支持小微企业的，但是实际上小微企业也是享受的 标准:所有缴纳文化事业建设费的企业，包括小微企业  财政部税务总局公告2022年第25号规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，免征文化事业建设费 财政部税务总局公告2022年第7号将政策延长到2022年12月31日 七、房产税、土地使用税优惠 这个各地有单独的政策，小微企业要及时了解当地的政策 比如四川省  受疫情影响的中小企业，符合下列条件之一的，可申请免征疫情期间房土两税: （一）2022年1月1日前注册登记的纳税人，疫情期间申请免征房土两税的年度生产经营收入（不含权益类投资收益）较2022年同期减少50%（含）以上的（二）2022年1月1日后注册登记的纳税人，疫情期间每个年度均经营亏损的（三）疫情期间申请免征房土两税的年度，纳税人货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 八、城建税等其他优惠  第三条:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（目前基本是顶格减免） 第四条:增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策